미국 주식을 사고, 한국 증권계좌로 투자하며, 휴대전화 앱으로 비트코인을 거래하는 일이 흔해졌다. 투자할 수 있는 시장은 넓어졌지만, 세금 신고에 대한 이해는 이를 따라가지 못하는 경우가 많다. “해외계좌에 있는 돈이니 캐나다에 신고하지 않아도 되겠지”, “코인을 팔아 현금으로 찾은 적이 없으니 아직 세금은 없겠지”라고 생각하기 쉽다. 그러나 캐나다의 세금은 돈이 어디에 있는지만으로 결정되지 않는다. 어떤 소득이 발생했고 어떤 거래를 했는지가 중요하다.

먼저 알아야 할 원칙은 캐나다 세법상 거주자는 해외에서 발생한 투자소득도 캐나다에 신고해야 한다는 것이다. 여기서 거주자는 시민권이나 영주권 유무만으로 결정되는 개념이 아니다. 캐나다 세법상 거주자라면 한국이나 미국 계좌에서 받은 이자와 배당, 해외 주식을 팔아 얻은 이익도 신고 대상이 된다. 그 돈을 캐나다로 송금하지 않고 해외계좌에 그대로 두거나 다시 투자해도 마찬가지이다.

투자소득이라고 해서 모두 같은 방식으로 세금이 계산되는 것은 아니다. 해외 예금의 이자와 외국 회사의 배당은 일반적으로 전액 소득에 포함된다. 특히 미국이나 한국 회사에서 받은 배당에는 캐나다 회사의 배당에 적용되는 배당세액공제가 적용되지 않는다.

반면 일반적인 투자 활동에서 주식이나 코인을 팔아 얻은 이익은 자본이득으로 처리될 수 있다. 현재 일반적인 자본이득은 이익의 50%가 과세소득에 포함된다. 예를 들어 투자로 얻은 자본이득이 1만 달러라면 5천 달러를 다른 소득과 합산하여 세금을 계산하는 방식이다. 이는 이익에 50%의 세율이 적용된다는 뜻이 아니다. 실제 세금은 납세자의 전체 소득과 해당 세율에 따라 달라진다. 다만 거래 활동이 사업에 해당하면 순이익 전액이 소득에 포함될 수 있다.

해외에서 이미 세금을 냈다고 해서 캐나다 신고가 끝나는 것도 아니다. 해외 배당이 1천 달러인데 현지에서 세금 150달러를 떼고 850달러만 입금되었다면, 일반적으로 신고할 배당소득은 세금을 떼기 전의 1천 달러이다. 해외에 낸 세금은 외국납부세액공제를 통해 이중과세를 줄일 수 있다. 다만 공제에는 한도가 있고 조세조약도 영향을 주므로, 해외에 낸 세금이 항상 전액 공제되는 것은 아니다.

환율도 투자 세금에 영향을 준다. 캐나다 세금 신고에서는 취득원가와 매각대금을 캐나다달러로 계산해야 하기 때문이다. 예를 들어 미국 주식을 미화 1만 달러에 샀다가 같은 금액에 팔았다면 미국달러로는 이익이 없다. 그러나 매수 당시 환율이 1.30이고 매도 당시 환율이 1.40이었다면, 캐나다달러 기준 취득원가는 1만 3천 달러이고 매각대금은 1만 4천 달러가 된다. 수수료를 제외하면 1천 달러의 자본이득이 발생한 셈이다. 따라서 외국 증권사의 손익 보고서에 표시된 숫자를 그대로 캐나다 신고에 사용하는 것은 주의해야 한다.

해외 투자에서 또 하나 구분해야 할 것은 투자소득 신고와 해외자산 보유 신고이다. 투자소득은 소득세 신고에 반영하고, 일정 기준을 넘는 해외자산은 별도로 T1135라는 해외자산 보고서를 제출해야 한다. T1135는 자산을 보유했다는 이유만으로 세금을 부과하는 양식이 아니라, 해외자산과 관련 소득 등을 CRA에 알리는 보고서이다.

일반적으로 연중 어느 시점에든 신고 대상 해외자산의 취득원가 합계가 캐나다달러 10만 달러를 초과하면 T1135 신고를 확인해야 한다. 중요한 것은 현재 시가가 아니라 취득원가를 기준으로 한다는 점이다. 또한 계좌별로 10만 달러를 판단하는 것이 아니라, 신고 대상 해외자산을 합산한다. 연말 전에 자산을 모두 팔았더라도 연중 기준을 넘었다면 신고가 필요할 수 있다. 해외자산이 10만 달러 이하라는 이유로 이자나 배당, 매매차익까지 신고하지 않아도 되는 것은 아니다.

캐나다 증권사를 통해 산 미국 주식도 T1135 대상이 될 수 있다. 증권사가 캐나다에 있다는 사실만으로 그 주식이 캐나다 자산이 되는 것은 아니기 때문이다. 반면 RRSP나 TFSA 안에 보유한 해외자산은 T1135 보고에서 제외된다. 캐나다에 설정된 펀드나 ETF를 통해 해외시장에 투자하는 경우도 외국 주식을 직접 보유하는 경우와 구분해야 한다. 결국 해외투자 여부뿐 아니라 어떤 상품을 어떤 계좌에서 보유하는지도 중요하다.

T1135 신고를 놓치면 납부할 소득세가 없어도 벌금이 발생할 수 있다. 일반적인 지연신고 벌금은 하루 25달러이며, 최소 100달러에서 최대 2,500달러까지 부과될 수 있다. 고의나 중대한 과실 등이 있는 경우에는 더 큰 벌금이 적용될 수 있으므로, 해외투자를 시작했다면 소득 신고와 함께 해외자산 보고 의무도 확인해야 한다.

코인 투자에서는 “현금으로 찾았는가”보다 “코인을 처분했는가”가 중요하다. 비트코인을 달러로 파는 거래뿐 아니라, 비트코인을 이더리움이나 USDT와 같은 다른 코인으로 바꾸는 거래도 기존 코인의 처분에 해당할 수 있다. 코인으로 물건이나 서비스를 구매하는 경우도 마찬가지이다. 다만 본인 소유 지갑 사이에서 코인을 단순히 옮기는 것은 일반적으로 과세되는 처분이 아니다.

예를 들어 5천 달러에 산 비트코인의 가치가 8천 달러가 되었을 때 이를 이더리움으로 교환했다면, 현금을 받지 않았어도 비트코인에서 3천 달러의 이익이 실현될 수 있다. 이후 이더리움의 가격이 떨어졌다고 해서 앞선 교환 거래가 없어지는 것은 아니다. 교환과 손실 실현이 서로 다른 연도에 발생하면 세금 부담과 실제 보유자산의 가치 사이에 큰 차이가 생길 수도 있다.

스테이킹 보상도 주의해야 한다. 스테이킹은 코인을 맡기거나 네트워크 운영에 참여하고 보상을 받는 활동이다. CRA는 중앙화 거래소에서 받은 스테이킹 보상은 일반적으로 플랫폼 지갑에 적립될 때 소득으로 본다고 안내한다. 따라서 받은 코인을 아직 팔지 않았다는 이유만으로 소득 신고를 미뤄서는 안 된다. 채굴이나 다른 형태의 보상은 활동 방식에 따라 별도 검토가 필요하다.

주식과 코인의 매매차익이 언제나 자본이득으로 처리되는 것도 아니다. 짧은 기간에 반복적으로 사고팔고, 시장 분석과 거래에 많은 시간을 쓰며, 차입금까지 활용하는 등 활동이 사업의 성격을 띠면 사업소득으로 판단될 수 있다. 이를 결정하는 고정된 거래 횟수 기준은 없으며 전체 사실관계를 검토한다. TFSA 안에서 하는 거래도 사업으로 판단되면 해당 사업소득에 세금이 발생할 수 있다.

손실이 발생했을 때도 공제 규정을 이해해야 한다. 자본손실은 일반적으로 자본이득을 줄이는 데 사용하며, 급여나 이자소득에서 직접 공제하는 것은 아니다. 사용하지 못한 순자본손실은 이전 3년의 자본이득에 소급 적용하거나 앞으로 무기한 이월할 수 있다.

연말에 손실을 확정하기 위해 주식이나 코인을 팔았다가 곧바로 다시 사는 경우에는 추가 주의가 필요하다. 매도 전후 30일 안에 본인이나 배우자 등이 동일한 자산을 취득하고, 매도 후 30일째에도 보유하고 있다면 이른바 ‘표면적 손실 규정’에 따라 손실 공제가 제한될 수 있다. 단순히 손해를 보고 팔았다는 사실만으로 그해 공제가 가능한 것은 아니다.

정확한 신고를 위해서는 거래 기록을 보관하는 습관이 필요하다. 같은 주식이나 코인을 여러 차례 매수했다면 일반적으로 평균원가를 계산해야 한다. 캐나다 증권사가 발행한 T5008의 원가도 실제 세무상 취득원가와 다를 수 있어 확인이 필요하다. 해외 증권사나 코인 거래소에서 캐나다 세금명세서를 발행하지 않더라도 신고 의무가 사라지지는 않는다.

투자자는 매수·매도 내역과 수수료, 배당과 해외 원천징수 내역을 보관해야 한다. 코인 투자자는 여기에 코인 간 교환, 보상 수령, 지갑 이동 내역까지 기록해야 한다. 특히 거래소의 연말 잔액이나 입출금 내역만으로는 모든 거래의 손익을 계산하기 어려우므로, 거래별 날짜와 수량, 당시 캐나다달러 가치가 포함된 자료를 확보하는 것이 중요하다.

해외 주식과 코인은 누구나 쉽게 시작할 수 있지만, 세금 신고까지 자동으로 해결되는 투자는 아니다. 투자할 때부터 거래 자료를 모으고, 소득이 발생한 시점과 해외자산 보고 의무를 확인하는 습관이 필요하다. 수익률을 살피는 것만큼 세후 수익과 신고 의무를 이해하는 것도 투자자의 중요한 과제이다.

본 내용은 일반적인 세무정보 제공을 목적으로 하며, 개별 납세자의 상황에 따라 적용되는 신고 의무와 예외가 다를 수 있으므로 실제 신고 시에는 최신 CRA 규정 및 전문가의 확인이 필요하다.(This material is general in nature and should not be relied upon to replace the requirement for specific professional advice.)